Selon le type de dépense, l'entreprise peut choisir d'appliquer soit le barème kilométrique soit le barème carburant. Le barème s'applique uniquement aux véhicules en location ou en crédit-bail.
1. Barème kilométrique
L'entrepreneur individuel qui réalise des bénéfices non commerciaux (BNC) peut opter pour le <span class="miseenevidence">barème kilométrique</span> pour ses dépenses de voiture et de 2-roues motorisés pour les kilomètres parcourus au cours de l'activité professionnelle.
Les véhicules concernés sont les véhicules personnels de l'entrepreneur individuel ou les véhicules pris en location (pour plus de 3 mois) ou en <a href="https://thuir.fr/pratique/toutes-les-demarches-professionnels/?xml=R59605">crédit-bail</a>. Tous les types de véhicules sont concernés y compris les véhicules électriques.
Attention :
En cas d'application du barème kilométrique à des dépenses concernant des véhicules en location ou en crédit-bail, il n'est pas possible de déduire également les loyers.
L'entreprise qui souhaite opter pour le barème kilométrique doit le faire <span class="miseenevidence">avant le 1<Exposant>er</Exposant> janvier</span>. Cette option est considérée comme prise dès lors que l'entreprise n'inscrit pas les dépenses liées aux véhicules dans ses charges sur son compte de résultats. Si l'entreprise souhaite renoncer à l'option et déduire ses frais pour leur montant réel, il lui suffit de les inscrire en tant que charges dans son compte de résultat.
L'option s'applique pour <span class="miseenevidence">l'année entière</span> et sur<span class="miseenevidence"> l'ensemble des véhicules utilisés</span> à titre professionnel. En cas de changement de véhicule en cours d'année, les frais le concernant sont également soumis au barème kilométrique.
Si plusieurs véhicules sont utilisés, le barème doit être appliqué <span class="miseenevidence">séparément</span> sur chaque véhicule.
Barème kilométrique Voiture 2023 | Distance parcourue |
Puissance Fiscale | <span class="miseenevidence">Jusqu'à 5 000 km</span> | <span class="miseenevidence">De 5 001 à 20 000 km</span> | <span class="miseenevidence">Au-delà de 20 000 km</span> |
3 CV et moins | d x 0,529 | (d x 0,316) + 1 065 | d x 0,370 |
4 CV | d x 0,606 | (d x 0,340) + 1 330 | d x 0,407 |
5 CV | d x 0,636 | (d x 0,357) + 1 395 | d x 0,427 |
6 CV | d x 0,665 | (d x 0,374) + 1 457 | d x 0,447 |
7 CV et plus | d x 0,697 | (d x 0,394) + 1 515 | d x 0,470 |
Barème kilométrique des deux-roues 2023Vélomoteur et scooter | Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
P<50cm3 | d x 0,315 | (d x 0,079) + 711 | d x 0,198 |
Moto | Jusqu'à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
1 ou 2 CV | d x 0,395 | (d x 0,099) + 891 | d x 0,248 |
3, 4 ou 5 CV | d x 0,468 | (d x 0,082) + 1 158 | d x 0,275 |
Plus de 5 CV | d x 0,606 | (d x 0,079) + 1 583 | d x 0,343 |
Lorsque le véhicule est électrique le montant de la déduction est majoré de <span class="valeur">20 %</span>.
Exemple
Un entrepreneur parcourt 6 750 km pour les besoins de sa vie professionnelle en 2021 avec son véhicule personnel d'une puissance fiscale égale à 5CV. S'il a opté pour le barème kilométrique, il pourra déduire de son résultat le montant suivant : (6 750 x 0,339) + 1320 = <span class="valeur">3 608,25 €</span>.
Le <span class="miseenevidence">barème kilométrique </span>couvre les dépenses suivantes :
-
Dépréciation du véhicule
-
Dépenses d'équipements et accessoires
-
Dépenses courantes d'entretien et de réparation
-
Dépenses de pneumatique
-
Frais de carburants (gasoil, électricité...)
-
Primes d'assurance
Les dépenses en lien avec les véhicules qui ne sont pas couvertes par le barème kilométrique peuvent être déduites du résultat fiscal pour leur <span class="miseenevidence">montant réel</span> en proportion de l'utilisation professionnelle du véhicule. Il s'agit par exemple des dépenses suivantes :
-
Frais de garage
-
Frais de péage
-
Dépenses consécutives à un accident
2. Barème carburant
Une entreprise réalisant des bénéfices non commerciaux (BNC) peut opter pour que les dépenses liées à l'utilisation professionnelle de<span class="miseenevidence"> véhicules en location ou en crédit-bail</span> soient déduites en fonction du <span class="miseenevidence">barème carburant</span>.
Barème 2023 des frais de carburant par km parcouru en 2022 (véhicules de tourisme)Puissance fiscale des véhicules de tourisme | Gazole | Super sans plomb | GPL |
3 à 4 chevaux (CV) | <span class="valeur">0,102 €</span> | <span class="valeur">0,118 €</span> | <span class="valeur">0,063 €</span> |
5 à 7 CV | <span class="valeur">0,126 €</span> | <span class="valeur">0,145 €</span> | <span class="valeur">0,078 €</span> |
8 et 9 CV | <span class="valeur">0,150 €</span> | <span class="valeur">0,173 €</span> | <span class="valeur">0,093 €</span> |
10 et 11 CV | <span class="valeur">0,169 €</span> | <span class="valeur">0,195 €</span> | <span class="valeur">0,104 €</span> |
12 CV et plus | <span class="valeur">0,188 €</span> | <span class="valeur">0,217 €</span> | <span class="valeur">0,116 €</span> |
Barème 2023 des frais de carburant par km parcouru en 2022 (deux-roues motorisés)Puissance fiscale des véhicules deux-roues motorisés | Frais de carburant au kilomètre |
Inférieure à 50 cm<Exposant>3</Exposant> | <span class="valeur">0,038 €</span> |
De 50 cm<Exposant>3</Exposant> à 125 cm<Exposant>3</Exposant> | <span class="valeur">0,078 €</span> |
De 3, 4 et 5 CV | <span class="valeur">0,098 €</span> |
Au-delà de 5 CV | <span class="valeur">0,136 €</span> |
